Chứng khoán phái sinh chịu thuế TNCN 0,1% theo từng lần chuyển nhượng

Thông tư 87/2026/TT-BTC: Thuế TNCN đối với chứng khoán phái sinh

Thông tư 87/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, nhằm hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Theo quy định, thuế thu nhập cá nhân đối với từ chuyển nhượng chứng khoán phái sinh được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 0,1% cho từng lần giao dịch.

Cách tính thuế với hợp đồng tương lai

Đối với hợp đồng tương lai, giá chuyển nhượng từng lần được xác định bằng giá thanh toán của hợp đồng tại thời điểm xác định thu nhập tính thuế, nhân với hệ số nhân hợp đồng, số lượng hợp đồng và tỷ lệ ký quỹ ban đầu, sau đó chia cho 2. Tỷ lệ ký quỹ ban đầu do Tổng công ty Lưu ký và Bù trù Chứng khoán Việt Nam (VSD) công bố theo quy định.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Thông tư quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với hợp đồng tương lai là tại thời điểm khớp lệnh mua/bán trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc tại thời điểm hợp đồng đáo hạn.

Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Theo quy định, mức thu nhập bình quân tháng để được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc không vượt quá 3 triệu đồng/tháng trên toàn nguồn thu nhập.

Kê khai và hồ sơ

Người nộp thuế có trách nhiệm xác định người phụ thuộc không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá mức quy định, đồng thời kê khai trung thực. Vi phạm khai báo sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

Hiệu lực thi hành và sự thay thế văn bản trước

Thông tư 87/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 1/7/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công của cá nhân cư trú. Nó thay thế toàn bộ Thông tư 111/2013/TT-BTC và bỏ nhiều quy định tại các Thông tư 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC, 92/2015/TT-BTC, 25/2018/TT-BTC và 79/2022/TT-BTC để đồng bộ với Luật thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

• Thuế suất 0,1% cho mỗi lần chuyển nhượng chứng khoán phái sinh.
• Giá chuyển nhượng hợp đồng tương lai được xác định bằng giá thanh toán tại thời điểm tính thuế và sau khi nhân với các tham số, sẽ được chia cho 2 theo hướng dẫn.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là khi khớp lệnh hoặc đáo hạn.
• Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là 3 triệu đồng/tháng.
• Hiệu lực từ ngày 1/7/2026 và thay thế các văn bản quy định trước đó.