Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Khái quát quy định thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng khoán

Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được áp dụng với mức thuế suất 0,1% cho mỗi lần chuyển nhượng. Quy định này bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định pháp luật. Nghị định này quy định chi tiết một số điều và biện pháp để thi hành Luật TNCN.

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được nêu rõ gồm các trường hợp liên quan đến cổ phiếu của cá nhân trong công ty cổ phần và các trường hợp khác được liệt kê tại Điều 54 của văn bản pháp lý.

Cính xác định giá chuyển nhượng và thu nhập chịu thuế

Giá chuyển nhượng được xác định như sau:

• Đối với chứng khoán niêm yết và đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán, giá thực tế bán chứng khoán (giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) do Sở công bố.
• Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên, giá chuyển nhượng được xác định theo giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá trên sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế phụ thuộc vào loại chứng khoán và hình thức giao dịch:

• Đối với chứng khoán niêm yết hoặc đăng ký giao dịch, thời điểm nộp thuế là khi người nộp nhận được thu nhập từ chuyển nhượng.
• Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không giao dịch trên Sở (chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống của Tổng công ty Lưu ký và Bù trừ chứng khoán Việt Nam), thời điểm là khi quyền sở hữu được chuyển giao tại hệ thống trên.
• Đối với chứng khoán không thuộc hai trường hợp trên, thời điểm xác định là khi hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

Góp vốn bằng chứng khoán và huy động thuế

Khi cá nhân tham gia góp vốn bằng chứng khoán, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định và nộp thuế theo quy định hiện hành. Việc nộp thuế áp dụng khi cá nhân rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp và ràng buộc nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc đầu tư vốn cũng phải nộp theo quy định.

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn được xác định dựa trên giá trị chứng khoán tại thời điểm góp vốn và hợp đồng góp vốn. Nếu rút một phần vốn, thuế sẽ được tính cho phần chứng khoán đã chuyển nhượng cho đến khi hai bên cân bằng về giá trị tham gia.

Chứng khoán phái sinh và quy định liên quan

Việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán phái sinh sẽ được thực hiện theo quy định của pháp luật chứng khoán và các văn bản pháp lý liên quan. Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ quy định chi tiết về thuế TNCN đối với thu nhập từ chứng khoán phái sinh.